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    分类:经验材料 时间:2016-11-11 本文已影响

    篇一:芜湖公司税务风险管理典型经验

    芜湖公司税务风险管理典型经验

    【摘 要】电网企业目前面临的内外部监管越来越严格,各类风险进入频发期,税务风险则是其中重要的一项内容。芜湖公司以持续深入推进的信息化建设为契机,强化财务集约化、信息化深化应用,积极利用信息化建设成果促使财务与业务的相融合,实施应对税务风险的“三步走”措施,并强化沟通和协调,有效的提升了公司的税务风险管控水平。

    【关键词】税务 管理 目标

    1.税务风险管控的目标与范围

    1.1税务管理的目标

    当前企业面临的税务风险主要包括两方面:一是税收政策理解风险。二是税收政策执行风险。为有效规避上述风险,合理避税、诚信纳税,芜湖供电公司分别从风险防控体系、纳税企业文化、税收管理制度、内部企业管理等方面寻求方法,积极应对,构建企业自身一整套的标准化流程,依法纳税,确保不发生大的税务检查问题。

    1.2税务管理的范围

    按照涉税环节,芜湖供电公司税务风险管控的范围主要分为:一是涉税政策使用引发的税务风险,包括资格认定,优惠税率的使用等;二是收入、成本、费用的处理方式上引发的税务风险,包括收入的确认、成本的确认、费用的确认等;三是发票管理方面引发的税务风险,涵盖普通发票使用和保管,增值税专用发票的取得、开具和使用,普通发票的使用与管理等;四是增值税、营业税及其他

    篇二:税务风险管理:国外经验可供借鉴

    税务风险管理:国外经验可供借鉴

    近年来,由于大企业在一国经济和税收中的地位越来越重要,使得其纳税遵从度对国家税收和经济的整体表现影响显著。许多国家都建立了专门的大企业税务管理机构。这些机构最初以审计功能型的居多,后逐渐向综合功能型发展,管理重点也逐步由事后的稽查向事前的税务遵从风险管理转移,改变了以往大企业被动接受税务管理的状态。以下将以英国、澳大利亚、荷兰为例,介绍国外税收机关在实行大企业税务风险管理方面的做法和经验。

    定位:税企双方是一种合作关系

    税务风险管理以服务和管理并重的理念为基础,大企业税务管理部门与纳税人建立的是一种合作伙伴关系。

    澳大利亚税务局建立了一种旨在降低税收成本的合作遵从模式,以加强对大企业的税务管理。通过与大企业建立动态联系,使征纳成本最小化,快速解决相关的纳税遵从问题,把强制管理转化为以大企业自我管理约束为主的方式,以降低税务风险。

    荷兰税务局采用平面监测的方式,分别与纳税人达成税收遵从协议。税务局与大企业联系的频率取决于企业的规模、双方意愿、已达成的协议以及需讨论问题的类型等因素。在相互尊重和信任的基础上,英国税务局与纳税人及其咨询人员建立公开、透明的伙伴关系,通过设定的标准挑选出430家大企业,这些企业的纳税总额约占英国税务局全部收入的50%.

    判定:风险自检与判定标准相结合

    虽然各国税务风险判定的程序和标准不尽相同,但都包括了纳税人进行税务风险自检的程序,判定标准所涉及的范畴也比较接近。

    充分借鉴第三方的工作成果是荷兰税务局评判企业税务风险的显著特点。企业的税务风险由税务专家进行评估,企业的整体内控及管理组织结构则由会计师、审计师负责监督。英国税务局评价影响风险水平的因素分为两个方面。外部因素包括:世界经济的复杂性、交易的调整变化、英国与其他国家税法及税务管理体制的不同、不断变化的商业环境等。内部因素包括:公司的税务策略、合作的税务咨询方的权威性、公司结构的复杂性、经营活动的范围、业务体系管理的可靠性、与税务机关联系的紧密性等。

    在英国,大企业需要根据风险评估模板的设计内容来进行税务风险评估。低风险纳税人的主要特征包括:较低的税务争议指数,未来税务策略的高透明度,遵从法定纳税义务,低风险的税收筹划策略,具备确保将来税收遵从的体系程序,具备进行申报前解决不确定性问题的意愿和能力。英国税务局通常会与低风险纳税人建立一种开诚布公的关系,纳税人对其税务策略及遇到的税务问题会及时与税务机关沟通。相应地,如果存在下列情况很可能被认定为高风险纳税人,即没有充分的管理税务遵从风险的能力,处于具有创新特质变化较多的阶段,企业税务策略所期望达到的税务效果具有重大风险。

    “BISEPS”体系的建立和采用,有助于澳大利亚税务局对企业商业行为的理解。该体系具体包括:(B)业务,(I)行业,(S)社会,(E)经济,(P)心理,(S)企业内部遵从体系。相应地,大企业依据以下七条标准对自己所面临的税务风险进行自我评价:业务和交易、

    全球化程度、态度、遵从体系、利益相关者的意见、重要性原则、法律适用性。根据风险评估结论,大企业和澳大利亚税务局将共同制定遵从策略,以达到既定的遵从目标。遵从策略同时要关注未来可能出现的遵从控制需求。

    措施:提供个性化服务,实施差异管理

    基于风险评估的结果,各国税务机关对处在不同风险水平的企业采取相应的风险管理措施,提供个性化服务,实施差异管理。

    澳大利亚税务局用一种遵从金字塔的模型,体现大企业税务风险管理目标。对处在金字塔尖位置的企业,采用强制管理的方式。对处在金字塔中部的企业,采用有协助的自我管理的方式。对处在金字塔底部的企业,实行自我管理为主的方式。企业在遵从金字塔中的位置不是固定不变的,某些税收策略的变化会促使企业由塔尖向塔底移动。比如,企业采用预约定价的方式就会减少对其转移定价方面的风险,有利于企业从强制管理模式向自我管理模式转变。

    英国税务局的税务调查重点关注高风险纳税人。相对于低风险纳税人,高风险纳税人会面对更多的日常税务风险控制复核,更多的税务调查,更深层面的对企业业务体系流程的检查等。对低风险纳税人,英国税务局会每隔两到三年进行一次全面的税务风险控制复核,在进行风险复核时英国税务局将与纳税人一起工作,帮助其进一步提高纳税遵从度。荷兰税务局通过建立税务内部控制的方式,实现对大企业税务风险的监管。监管的具体形式和密集程度由企业税务风险管理机制的可靠性及运行效率决定。税务内部控制是企业业务内部控制框架的重要组成部分,而企业业务内部控制框架以COSO(美国全国虚假财

    务报告委员会下属的发起人委员会)框架为重要的参照标准。不同类型的企业将根据各自的特点设计相应的税务内部控制体系。税务内部控制以此为依据,对企业内控设计、内控运行效果进行评估测试,并根据评估结果决定对被评估的企业是否实行高强度的监管。监督:提供畅通交流渠道

    为了保证税务风险管理制度的高效运行,及时发现问题,同时加强征纳双方的沟通,各国基本都建立了相应的交流沟通机制,反馈渠道及监管措施。

    英国税务局特意设立了大企业论坛,以提供通畅的交流渠道,增进征纳双方的理解。论坛提供了广泛参与的平台,可以作为征询意见的媒介对当前的热点问题展开辩论,也可以为大企业针对税收立法献计献策提供平台。论坛一年组织2次~3次在线讨论会议,会议的记录和议事日程也会放在网站上,供希望参与的人发表意见。

    由于不同企业的税务内部控制具有各自的特点,荷兰税务局建立了对税务内部控制可比性经验交流的制度。为了更好地测试评估企业的税务内部控制,荷兰税务局强化了与外部税务专家、会计师及审计专家的合作。同时,对企业年报及其他公开出版物上企业信息的更新情况予以重点关注。

    澳大利亚税务局运用10项相关评判标准,对企业遵从策略的实际效果进行评价,通过监控提示系统存在的缺陷,并根据变化的环境及时调整遵从模型和实践,以促进税法及相关制度的完善,实现税务管理的目标。

    人才:更新知识体系,具备专业技能

    为保证税收执法队伍的专业素质水平和高效的工作状态,各国都非常注重对大企业管理机构工作人员的培训。通过及时更新管理人员的知识体系,确保其具备应有的专业技能。同时还要增强执法者的商业意识,以更好地理解纳税人所处的商业环境,了解纳税人的税务规划和纳税遵从安排。

    培养出了人才还要留住人才。为了保证人才的稳定性,国外大企业管理机构的工作人员一般都能享受到较好的工资福利待遇。如英国税务局专门设立的大企业服务部门,就高薪雇佣了近2000名税务专家、会计师、审计师及其他专家,帮助大企业提高纳税遵从度。 文章来源:中顾法律网 (免费法律咨询,就上中顾法律网)

    篇三:浅谈税收风险管理的持续完善

    浅谈税收风险管理的持续完善

    税收风险管理是指税务机关运用风险管理的理论和方法,应用先进的管理和技术手段,识别和评估税收风险,针对不同的税收风险制定不同的管理策略,通过合理的服务和管理措施防范和化解税收风险,提高纳税遵从度和税收征收水平的过程。随着江苏地税专业化管理不断深入,作为核心的风险管理得到加强,“计划管理、模型建设、数据整备、风险识别、排序推送、应对反馈、监督评价”的风险管理流程已经形成并日益发展,税收风险管理成效凸显。但在风险管理推进中不可避免地出现一定问题。

    一、税收风险管理主要问题表现

    (一)基础数据的薄弱性与风险指标的匮乏性制约风险识别精准度 风险管理的基础是涉税数据,工具是模型与指标。完善的风险管理机制应基于真实、准确、完整的数据利用,依赖于科学、规范、有效的风险指标。然而在当前情况下,我们内部数据质量不高,外部数据信息不全,风险模型指标匮乏、技术资源要素断档、风险指标数量偏少、共享度不高势必会影响风险识别精准度,一定程度上会导致风险点定位偏离,无形中增大了风险管理成本。特别是个别指标存在先天缺陷,需要持续加以改进与完善。如:(1)“销售不动产营业税计税依据与缴纳产权转移书据印花税计税依据之比”指标中,当产权转移书据印花税计税依据含土地出让合同金额时,两税的计税依据比对存在误差,失去可比价值;(2)“2010与2011年房、土两税申报比对”指标,只是纯粹纳税数据的简单比对,指标的适用性不强,需要持续改进。

    (二)应对单位的重视度与应对人员的责任心体现风险管理贡献度 风险应对是风险管理的关键。风险应对质量高低代表着风险管理水平、表现为风险管理绩效、体现风险管理贡献度。作为风险应对单位要充分认识风险管理导向作用,高度重视风险应对工作,建立严密的风险应对工作机制,合理调配风险应对力量,加强教育培训,提高应对人员责任心与使命感,规范操作、全面应对,用操作的艺术弥补风险识别的不足,切实发挥风险应对价值作用。但在目前风险应对中,有的应对单位存在应对人力资源安排不足,应对任务分配不及时、不科学,仓促应付、敷衍应对;有的存在应对监管不到位,应对人员不按流程实施、不按规范操作、该加收滞纳金未予加收、该追缴税款没有及时入库。这些现象的存在直接降低了风险应对工作质量,严重影响了风险管理绩效发挥,根本原因是思想认识和责任心问题,需要我们认真加以解决。

    (三)风险管理流程和税收业务流程融合度决定风险管理价值发挥 税源专业化管理的核心在于风险管理。目标是发挥风险管理导向作用,构建风险管理新体系,最大化整合各种有效资源,将风险管理流程与税收业务流程高度融合,实现“纳税服务、风险监控、税源管理和税务稽查”闭环式运行。然而旧管理模式并非一朝一夕形成,受传统思维模式、业务处理模式、组织发展模式等惯性因素影响,我们的税源专业化管理还有待深入推进,我们的税收风险管理还有待全面展开,我们的风险管理流程与税收业务流程还有待高度融合,“两张皮”与“穿新鞋走老路”现象在一定范围内依然存在,在一定程度上绑架了改革进程,给基层增加了工作量,给纳税人增添了新负担,这些体制机制上的问题,将会随着改革的深化而逐步得到解决。

    二、税收风险管理完善建议

    风险管理是专业化管理的基本方法,实现税收管理科学化的必然要求。作为全新税收业务,当前我们所做的仅是起步,后续风险管理之路依然漫长艰巨,我们深知在涉税数据整备、风险指标管理、风险管理流程再造与风险应对监管等各方面仍需持续努

    税收风险管理经验材料

    力。

    (一)狠抓数据质量,强化数据分析利用

    统筹大集中系统数据和综合治税外部数据,规范数据采集、核实和考核。在数据采集环节,重点强化会计人员账务处理、财务报表报送和纳税申报,严把数据入口关;在数据核实环节,加大巡查核查力度,及时做好风险应对中变化数据的核对修改;在数据考核环节,按照“谁采集、谁维护、考核谁”原则,明确数据质量责任主体。突出外部数据在风险管理和税源监控中的地位,重点要做好综合治税数据的分析利用工作,提高外部数据的利用价值。

    (二)完善指标体系,发挥指标使用价值

    突出风险指标和识别模型在风险管理工作中地位和作用,用发展的眼光和开放的思维常态化做好指标与模型建设。要不断总结建指建模的经验,科学配置风险要素,严谨规范指标制定标准,本着“简便、管用、前瞻”原则,有针对性地选取重点行业和薄弱环节,构建指标模型,做实指标、数据与业务校验,发挥识别效用,彻底解决技术资源断档、风险指标匮乏、共享度不高的难题,从根本上降低风险定位偏离度,提高风险识别精准度,提升风险管理质量和效率。

    (三)倡导扁平管理,推进机关实体运作

    积极推进机关实体化运作,严格按照“X+1+3”(X指相关业务部门,1

    指风险识别部门,3指风险应对部门)模式设置全覆盖的风险管理岗位,完善风险管理岗位职责和配套制度,梳理整合风险管理事项,将风险管理贯穿于税收工作诸环节,坚持“无识别不推送”原则,将所有税源管理事项纳入风险识别范围,摒弃部门权益,打破部门壁垒,强化部门协作,畅通部门关系,做到数据风险部门不越位、业务管理部门不缺位,基层机关部门找准位,真正实现风险管理流程与税收业务流程的高度融合。

    (四)严格监督评价,完善绩效评估机制

    严格执行风险应对监督评价制度,加强对应对任务的跟踪问效,规范风险管理计划执行与报告行为,按照“谁发起、谁评估、谁分析”原则落实绩效评估和风险分析报告,做到“有应对就有反馈,有反馈就有分析”,运用分析结论找准税收征管薄弱环节,不断完善举措。大力开展风险应对复审,将风险应对准期完成率、有问题率、任务反馈率、复审准确率等作为风险评价重点。定期进行风险管理“回头看”,不断修订风险指标模型,持续发挥风险管理对征管效能的倍增效应。(徐州市邳州地税局 耿玉长)

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